O teste de impairment ou avaliação dos ativos, em português é um importante procedimento contábil, sua função é verificar se está ocorrendo a desvalorização desses ativos.
Este procedimento, também chamado de teste de recuperabilidade, é aplicado para quantificar a redução do valor dos ativos fixos da empresa, e assegurar que o montante registrado contabilmente seja recuperável pela capacidade de gerar receita por meio da venda ou uso deste.
Continue com a leitura para saber mais sobre o teste de impairment!
O que é Teste de Impairment?
O teste de impairment, ou teste de imparidade, é uma avaliação contábil realizada para determinar se o valor contábil de um ativo é superior ao seu valor recuperável, a qual é essencial para ter certeza de que os ativos sejam refletidos corretamente no Balanço Patrimonial e que não estejam superavaliados.
Assim, o teste de impairment avalia a redução do valor recuperável de ativos fixos, também chamados de ativo imobilizado ou não-circulante. Toda empresa precisa avaliar periodicamente seus ativos e registrar contabilmente o respectivo valor no Balanço Patrimonial.
Esse procedimento é parte da gestão do patrimônio da empresa, e deve ser feito em conjunto com outras ações, são elas:
- Inventário de bens;
- Revisão da vida útil dos ativos;
- Conciliação físico contábil;
Uma vez realizados esses processos, o Teste de Impairment deve ser feito, sobretudo para as sociedades de grande porte, pois ele consiste em obrigação legal prevista na Lei n.º 11.638/07, como forma de controle patrimonial.
Assim, por meio dessa avaliação e do registro no Balanço Patrimonial, é possível ter acesso a dados importantes e fazer um diagnóstico contábil da empresa quanto a questões financeiras e patrimoniais.
Informações sobre alocação de recursos, fluxo de caixa, estoques, nível de endividamento, lucro oriundo do patrimônio e das receitas etc., serão identificadas por meio do teste, para que a empresa possa então indicar se um ativo sofreu desvalorização, e em caso positivo, estimar o valor recuperável do ativo.
Qual a importância do Teste de Impairment?
O Teste de Impairment é fundamental por várias razões:
Precisão nas Demonstrações Financeiras
Garante que os ativos são refletidos de forma precisa e realista no balanço patrimonial, ou seja, sem esse teste, ativos podem ser superavaliados, o que pode distorcer a verdadeira situação financeira da empresa.
Conformidade Contábil
Atende aos requisitos das normas contábeis, como o IFRS e o US GAAP, que exigem que os ativos sejam avaliados pelo menor valor entre o valor contábil e o valor recuperável para que as demonstrações financeiras estejam em conformidade com padrões globais.
Transparência e Confiabilidade
Melhora a transparência e a confiabilidade das informações financeiras apresentadas aos investidores, credores e outros stakeholders.
Gestão de Ativos
Permite que a empresa identifique ativos que estão perdendo valor e que podem não estar contribuindo para a geração de receita esperada.
Avaliação de Performance
Oferece uma visão clara da performance dos ativos ao longo do tempo. A perda por imparidade pode indicar problemas de competitividade de um ativo, levando a ações corretivas.
Prevenção de Perdas Ocultas
Ajuda a evitar a ocultação de perdas, o que poderia levar a uma crise financeira mais profunda se não for detectado a tempo. Logo, a detecção precoce de imparidade permite ajustes que podem prevenir problemas futuros.
Impacto na Gestão Financeira
Influencia as estratégias financeiras e operacionais da empresa, como o planejamento e o orçamento, por meio de uma visão mais precisa dos ativos disponíveis e suas condições.
Resumindo, o Teste de Impairment é essencial para que os ativos sejam fielmente relatados de forma justa, mantendo a integridade financeira e facilitando a tomada de decisões estratégicas e operacionais na organização.
Quais as vantagens do Teste de Impairment?
Desta forma, para que a organização tenha conhecimento do real valor líquido de realização de um ativo é necessário fazer o Teste de Recuperabilidade.
Confira agora algumas vantagens adicionais de realizar o Teste de Impairment:
- Impede que o registro contábil seja feito no valor errado, ou seja, um valor maior que o valor efetivamente recuperável;
- Avalia se a empresa está investindo de maneira correta em ativos físicos ou se está gastando mais do que deveria;
- Checa se o ativo está ou não desvalorizado em relação ao seu valor real;
Vale frisar que sempre que o valor contábil registrado for maior que o valor recuperável, por venda ou por uso do ativo, ele será considerado como desvalorizado.
Como funciona o Teste de Impairment?
Há dois métodos para realizar o Teste de Impairment, são eles:
- Valor justo líquido de despesa de venda;
- Valor em Uso;
A definição do método depende das peculiaridades de cada empresa. Em caso de perdas, o ideal é que os dois métodos sejam utilizados simultaneamente, para ao final, escolher o resultado que apresentar o maior valor.
Valor justo líquido de despesa de venda
O ativo é avaliado subtraindo-se as despesas estimadas em uma possível venda do bem, ou seja, estima-se o montante que seria obtido pela venda de um ativo descontando-se os custos operacionais. Esse método é mais adequado para bens tangíveis.
Valor em uso
O ativo é avaliado economicamente por meio da metodologia de Fluxo de Caixa Descontado, ou seja, estima-se o valor atual de fluxos de caixa futuros oriundos do uso de um ativo ou de uma unidade geradora de caixa.
Esse método envolve uma projeção das entradas e saídas de caixa decorrentes do uso do bem pelo um período de 5 anos, aplicando-se uma taxa de desconto para atualizar o valor. Esse método é mais adequado para bens intangíveis ou para avaliar máquinas de fabricação própria.
Exemplo prático
Vamos usar um exemplo prático para ilustrar o Teste de Impairment:
Suponha que uma empresa possua um equipamento registrado em seu balanço patrimonial com um valor contábil de R$ 500.000. A empresa realiza um teste de impairment para avaliar se o valor desse equipamento ainda está adequado.
Passos do Teste de Impairment
Determinação do Valor Contábil
Valor contábil do equipamento: R$ 500.000
Estimativa do Valor Recuperável
Valor Justo (menos custos de venda)
A empresa estima que pode vender o equipamento por R$ 450.000, com custos de venda de R$ 10.000. Assim, o valor justo menos os custos de venda é R$ 440.000.
Valor em Uso
A empresa calcula o valor presente dos fluxos de caixa futuros esperados do equipamento. Suponha que esses fluxos de caixa futuros, descontados a valor presente, totalizam R$ 430.000.
O valor recuperável é o maior entre o valor justo menos os custos de venda e o valor em uso:
- Valor justo menos custos de venda: R$ 440.000
- Valor em uso: R$ 430.000
- Valor recuperável: R$ 440.000
Comparação
- Valor contábil do equipamento: R$ 500.000
- Valor recuperável: R$ 440.000
O valor contábil do equipamento (R$ 500.000) é superior ao valor recuperável (R$ 440.000).
Reconhecimento da Perda por Imparidade
A perda por imparidade é a diferença entre o valor contábil e o valor recuperável:
Perda por imparidade = Valor contábil – Valor recuperável
Perda por imparidade = R$ 500.000 – R$ 440.000
Perda por imparidade = R$ 60.000
A empresa deverá registrar uma perda por imparidade de R$ 60.000. Isso reduz o valor contábil do equipamento para R$ 440.000 no balanço patrimonial e impacta negativamente a demonstração de resultados.
Resultado
Após o ajuste, o valor contábil do equipamento na contabilidade será atualizado para R$ 440.000, refletindo uma avaliação mais precisa e realista do ativo, e a perda por imparidade de R$ 60.000 será reconhecida nos resultados da empresa.
Conclusão
O setor contábil é um setor chave de qualquer negócio, por isso é imprescindível contar com um prestador de serviços que tenha credibilidade no mercado para auxiliar na gestão do patrimônio da sua empresa.
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